VAT 부가가치세

부가가치세 (세제)  [附加價値稅, value-added tax]

부가가치세의 납부는 사업자가 제품이나 서비스를 제공하고, 그 가액의
10%를 가산하여 고객에게 받은 다음 세금으로 납부하는 것을 말합니다.

제품이나 그 부품이 팔릴 때마다 과세되는 소비세로 '생산자·도매업자·소매업자·소비자'의 각 유통단계마다
증가된 가치(부가가치)의 부분이 과세대상이 된다.
 
즉 영업세나 물품세처럼 기업이 판매한 금액 전액에 대해 과세하는 것이 아니라 판매금액에서 매입금액을 공제한 나머지
금액 '부가가치'에다 부가가치 세율을 곱한 것이 부가가치세액이 된다.
유럽 각국에서는 1960년대부터 실시하고 있으며 우리나라에서는 1977년 도입됐다.

★ 부가가치세 신고방법
 
간이과세인지 일반과세인지에 따라 부가가치세 산정이 틀려집니다.
부가가치세 신고할때 필요한 것은 크게 매출과 매입에 대한 정보입니다.
매출은 사업장에서 발생한 모든 매출이 대상입니다.
매입은 사업과 관련해서 비용을 지출한 후 받아둔 세금계산서,카드전표,현금영수증이 필요합니다.

일반과세자의 경우
부가가치세 납부세액 = (매출*10%) - 매입(매입세금계산서,카드전표,현금영수증을 받은 경우)*10%
라고 생각하시면 됩니다.
이것을 기초로 부가가체신고서 및 첨부서류를 작성하게 됩니다.
 

★ 필요한 서류

매출액(신용카드매출,현금영수증매출,현금매출등)과 사업자사본 매입세금계산서,  매입신용카드 영수증,
현금영수증(사업자지출증빙용) 을 가지고 세무사사무실에 가셔서 신고를 의뢰 하시면 됩니다.


★ 부가가치세 계산방법
 
부가가치세를 계산하는 방법은 여러가지가 있으나, 우리나라에서는 전단계세액공제법이라는 방법으로 계산하고 있는데,
이를 쉽게 설명하면 다음과 같습니다.

부가가치세납부(환급)세액 = (매출가액 × 10%) - (매입가액 × 10%) 
                                        = (매출세액) - (매입세액)

위와 같은 산식에 의하여 계산되며 매출세액이 매입세액보다 많은 경우 납부를 매입세액이 매출세액보다 많은 경우는 환급을
받게 됩니다.

매출세액의 계산은 세금계산서 발행분, 신용카드매출전표발행분, 현금영수증 발행분과 현금매출(어떤 증빙도 발행하지 않은 경우)분을 모두 합하여 계산이 되며, 매입세액은 세금계산서 수취분, 신용카드매출전표수취분, 현금영수증수취분(지출증빙용에 한함)을 합하여 계산하게 됩니다.

★ 부가가치세 신고

부가가치세는 1년을 1기(1월 부터 6월까지)와 2기(6월부터 12월까지)의 두 기수로 나누며,
각각의 기수는 예정신고(혹은 예정고지)와 확정신고로 나누어 신고 및 납부하게 됩니다.

그 구체적인 신고일정은 다음과 같습니다.

■ 법인사업자의 경우
   - 제1기 예정신고 : 1월 1일부터 3월 31일까지의 실적에 대하여 4월 25일까지 신고납부
   - 제1기 확정신고 : 4월 1일부터 6월 30일까지의 실적에 대하여 7월 25일까지 신고납부
   - 제2기 예정신고 : 7월 1일부터 9월 30일까지의 실적에 대하여 10월 25일까지 신고납부
   - 제2기 확정신고 : 10월 1일부터 12월 31일까지의 실적에 대하여 다음해 1월 25일까지 신고납부

■ 개인사업자의 경우
  - 제1기 예정고지 : 직전연도 7월부터 12월까지의 납부세액의 50%에 해당하는 금액을 고지(세무서에서 계산하여 부과)하며
                            4월 25일까지 납부
                          (만약 1월1일 부터 3월31일까지에 새로 만들어진 사업자라면 4월 25일까지 신고하고 납부하여야 함)
  - 제1기 확정신고 : 1월 1일부터 6월 30일까지의 실적에 대하여 4월 25일까지 신고납부
                           (단, 계산된 금액에서 예정고지세액을 차감한 후 납부)
  - 제2기 예정고지 : 당해연도 1월1일 부터 6월30일까지의 납부세액의 50%에 해당하는 금액을 고지하며 7월 25일까지 납부
  - 제2기 확정신고 : 7월 1일부터 12월 31일까지의 실적에 대하여 다음해 1월 25일까지 신고납부
                           (단, 계산된 금액에서 예정고지세액을 차감한 후 납부함)


★ 부가가치세 신고시 주의사항

(1) 기본사항 검토

◈ 세금계산서합계표 분석

항          목	분          석
고정거래처와 월합계세금계산서 발행분 매수는 확인하였는가?	신고기간별 3매(3개월분) 또는 6매(6개월분)인지 여부 (고정거래처와 거래 및 임대료 등)
매출액 및 매입액의 변동추세를 분석하였는가?	다음과 같은 위장 가공혐의가 짙은 거래 유형을 살펴보아야 한다. —소수거래처에 집중적인 고액거래 발생 여부 —일시적 단기간 거래의 집중발생 여부 —고정거래처가 아닌 자와의 고액거래 —매입과 매출이 동시에 발생하는 거래 —취급업종과 무관한 품목의 거래 —원거리 사업자와의 거래 —거래횟수는 적으면서 거래금액이 일정단위로 표시되는 거래
FAX로 받은 세금계산서 중 마이너스(－)세금계산서의 유무는 확인하였는가?	수기작성분은 적색이나 fax는 적색으로 나타나지 않음. 전산작성분도 희미한 경우 (－, △) 여부 나타나지 않음. 따라서 확인 필요
거래처 사업자등록번호 및 공급가액의 기재는 정확한가?	세금계산서합계표 기재사항 중 ∙거래처 등록번호와 공급가액 오류, 누락 → 가산세(매출), 매입세액 불공제(매입) *다만, 착오인 경우 배제 ∙기타 기재사항 오류, 누락 → 가산세 적용 안되며, 매입세액 공제됨.
면세사업자나 간이과세자로부터 교부받은 세금계산서는 없는가?	면세사업자 및 간이과세자분 매입세액 불공제

◈ 신용카드매출전표 분석

항          목	분          석
공급대가로 집계하였는가?	○공제란：신용카드는 공급대가(부가가치세 포함)로 집계 ○매출란：공급가액으로 기재
집계는 은행 결제일 기준인가 또는 발행일 기준인가?	○원칙：재화 또는 용역의 공급시기로 집계 ○세무서에 통보되는 분은 발행일을 기준으로 통보됨. *6월말, 12월 말에 거래가 많은 사업자 특히 주의
봉사료 구분의 적정성은 검토하였는가?	음식․숙박용역의 경우 봉사료가 전체가액의 20%를 초과한 경우 원천징수를 해야 됨(5%).
신용카드 결제분을 세금계산서 교부 한 경우는 없는가?	○2006.2.9부터 일반과세자는 신용카드 결제분에 대하여는 세금계산서를 교부할 수 없음. [목욕, 이발, 미용실, 여객운송업(전세버스제외), 입장권발행사업자 제외 : 세금계산서를 교부할 수 없는 사업자임] ○신용카드와 세금계산서를 동시에 교부한 거래분에 대한 활용방법은 다음을 참고

◈ 신용카드매출전표발행분 세금계산서 교부배제에 대한 신고방법

신용카드 결제분에 대하여 세금계산서를 교부할 수 있는지에 대한 국세청 해석(서면3팀-438, 2004.3.8)을 요약함.

※  신용카드결제분에 대하여 세금계산서를 교부하였다면 신용카드와 세금계산서에 “신용카드(세금계산서) 교부분”이라고
     표시하여 세금계산서는 제출하고, 신용카드자료는 추후 세무서 자료소명시 활용

＜사례 1＞ 공급시기에 세금계산서를 교부 후 외상매출금을 신용카드로 결제한 경우

○공급자

—세금계산서는 공급시기에 교부한 정당한 세금계산서이므로 신고시 매출처별세금계산서 합계표에 기재하여 제출

—신용카드매출전표는 결제수단에 불과하므로 추후 과세관청의 소명요구에 대비하여
“○○년 ○○월 세금계산서 발행분”으로 기재하여 확정신고를 한날로부터 5년간 보관

○공급받는 자

—세금계산서에 의하여 매입세액으로 공제받음.

＜사례 2＞ 공급시기 도래 전에 신용카드로 결제한 경우

공급시기 도래 전에 그 대가의 전부 또는 일부를 지급받고 영수증을 교부한 경우 그 교부하는 때를 공급시기로 보므로,

○공급자

공급시기 이전에 신용카드로 결제한 분에 대하여는 세금계산서를 교부할 수 없으므로 신고시 “과세기타”란에 기재하여 신고

○공급받는 자

신용카드매출전표수취명세서를 작성하여 매입세액 공제받음.

＜사례 3＞ 신용카드 결제분에 대하여 합계세금계산서 교부방법

○공급자

신용카드 결제분에 대하여는 합계세금계산서 교부할 수 없음.

신용카드 결제분이 아닌 나머지 가액에 대하여는 상대방 요구시 세금계산서 교부

○공급받는 자

신용카드매출전표수취명세서를 작성하여 매입세액 공제받음.

＜사례 4＞ 인터넷 등으로 매매 후 결제대행회사를 통한 신용카드 결제시

○공급자

공급시기에 결제대행업체를 통한 신용카드 결제분에 대하여 세금계산서를 교부할 수 없음.

○공급받는 자

공급자의 매출전표 이면기재가 현실적으로 어려우므로 매출전표를 출력 보관하고 있는 경우 매입세액공제 가능

◈ 간이과세 포기대상 검토

항          목	분          석
공급대가가 간이과세자 규모이나 일반과세자로 사업자등록을 한 사업자 중 다음과 같이 간이과세 포기 여부를 검토하였는가?	○제1기 중 개업자 ㉠ 개업일∼6.30(만기환산)하여 다음해 1.1 유형전환 여부 검토하고 다시 ㉡ 개업일∼12.31(만기환산) 후 다음해 7.1 유형전환 여부 검토해야 됨. ○제2기 중 개업자 개업일 ∼12.31(만기환산) 후 다음해 7.1 유형전환 여부 검토 *유형전환에 따른 통지 여부 ∙간이과세에서 일반과세자로 전환시 → 통지를 받은 과세기간까지 간이과세 적용 ∙일반과세에서 간이과세자로 전환시 → 통지에 관계없이 간이과세 적용 (단, 부동산임대업의 경우 2001.1.1 이후 등록자로서 2001.7.1 전환자는 통지를 받은 과세기간까지 간이과세 적용)

(2) 과세표준 및 매출세액 분석

◈ 일반사항

항          목	분          석
10% 과세분과 영세율 적용분은 구분기재하였는가?	10% 적용분과 내국신용장(구매확인서)에 의한 영세율적용분 구분 기재
주민등록 기재분 세금계산서는 포함되었는가?	소매매출은 매출분에 포함하나, 주민등록 기재분 누락하는 사례 빈번
신용카드발행분 및 영수증발행분은 공급가액(공급대가÷1.1)으로 기재하였는가?	○공제란：신용카드는 공급대가(부가가치세 포함)로 집계 ○매출란：공급가액 기재

◈ 영세율 검토

항          목	분          석
영세율과세표준(외화환산)의 적정성	공급시기 현재의 기준환율 또는 재정환율로 환산하였는가?
내국신용장(구매확인서)	○공급시기가 속한 과세기간 종료일 20일 내에 개설 되었는가 ? → 이후에 사후개설된 경우 10% 세율적용 ○동일과세기간 경과 후 20일 내 사후 개설된 경우 → 당초 세금계산서 작성일자로 수정세금계산서를 교부(신용장개설일자 아님) → 예정분이 확정신고기간에 사후개설된 경우에도 예정분에 대한 수정신고를 하지 않고 확정분 신고때 세금계산서 제출하면 됨.
대행수출 검토	○대행계약서는 있는가? ○대행수수료는 세율 10%를 적용하였는가?(영세율 적용대상 아님!) ○수출업자가 명의대여 무역업체에 수출금액에 대하여 세금계산서는 교부하지 않았는가? → 수출업자는 외국업자와 거래당사자이므로 세금계산서를 교부할 수 없음(대행수수료만 교부).
수출물품을 하도급 준(받은) 경우	하도급업자가 주요자재를 ○일부라도 부담하였는가? → 재화의 공급으로 보므로 반드시 내국신용장(구매확인서)이 개설된 경우에만 영세율 적용 ○전혀 부담하지 않음 → 용역의 공급으로 보므로 수출업자와 직접 도급계약만 체결하든지 내국신용장(구매확인서)이 개설된 경우이든 영세율 적용 → 재하도급업자는 반드시 내국신용장(구매확인서)을 개설하여야 되며, 직접도급계약만 체결시 적용받지 못함.
국내에서 외국법인 등에 공급시(오퍼업 등)	○다음에 해당하는가? ∙비거주자 또는 외국법인이 지정하는 국내사업자에게 인도되는 재화로서 당해 사업자의 과세사업에 사용되는 재화 ∙사업서비스업 ∙금융 및 보험업 중 무형재산권 임대업 ∙통신업(소포송달업을 제외한다) ∙컨테이너 수리업, 운수업 중 보세구역 내의 창고업 ∙오락․문화 및 운동관련 서비스업 중 뉴스제공업과 영화산업(영화관 운영업과 비디오물감상실 운영업을 제외한다) ∙상품중개업 중 상품종합 중개업 ○외국법인의 국내사업장이 ∙있는 경우 → 통장에 외화로 찍힌 금액만 영세율 적용 ∙없는 경우 → 서로 주고받을 금액을 상계한 경우에도 영세율 적용 ○외화로 직접 받은 경우, 원화로 환전하여 입금한 경우, 국내대리점을 통하여 받는 경우 등이 있는가? → 10% 과세
영세율 첨부서류는 적정한가(한 종류라도 미제출시 무신고로 봄)?	○법 또는 국세청장 지정서류인가? ∙법에 정한 첨부서류가 아닌 경우 무신고에 해당됨 ∙법에 정한 서류가 없거나 부득이하게 제출할 수 없는 경우 외화획득명세서 제출 ☞ 수출실적명세서는 직수출 및 대행수출자만 해당되며 내국신용장(구매확인서)에 의한 영세율적용시는 해당되지 않음에 유의

◈ 과세표준 안분계산

항          목	분          석
과세면세 공통사용재화(용역)인가?
공통사용 재화(용역)와 관련된 과세 및 면세수입금액 비율로 계산하였는가?	○공통사용재화와 관련없는 수입금액을 감안하면 안됨. ○직전과세기간 수입금액 기준
면세비율이 5% 미만인가?	면세비율 5% 미만인 경우 전액 과세

(3) 매입세액 및 납부세액 검토

◈ 세금계산서에 의한 매입세액 검토

항          목	분          석
일반매입과 고정자산매입의 구분	일반매입자료만 부가가치율 산정시 활용하기 위한 목적임.
고정자산매입분 검토	○재고자산 및 임대료 등은 포함되지 않았는가? ○폐업자의 경우 건축물(5년 2002.1.1 이후 취득분 10년) 기타감가상각자산(2년)은 있는가? ☞ 국세청 컴퓨터 출력사항이므로 검토 요망
매입세액 불공제분 검토	【매입세액 불공제 사항】 ○합계표의 거래처등록번호 및 공급가액의 오류, 기재누락분 ＜세금계산서합계표 기재사항 중＞ ∙거래처 등록번호와 공급가액 오류, 누락 → 가산세(매출), 매입세액 불공제(매입) *다만, 착오인 경우 배제 ∙기타 기재사항 오류, 누락 → 가산세 적용 안되며, 매입세액 공제됨. ○사업과 직접 관련없는 지출에 대한 매입세액 (골프회원권 등) ○비영업용 소형승용차 구입 및 유지비 【판단요령】 ☞ 주차료․주유비 등도 불공제됨. ○접대비 및 이와 유사한 비용 ○면세사업과 관련된 매입세액 ○토지의 자본적 지출과 관련된 매입세액 (통상 정지비용까지 토지관련 매입세액임) ○등록 전 매입세액 ☞ 사업자등록일(접수일을 말함) 이전 20일 이내의 것은 주민등록번호로 교부받아 매입세액공제 가능 ○간이과세자 및 면세사업자로부터 교부받은 분

◈ 신용카드매출전표 수취분

항          목	분          석
이면에 공급받는 자, 사업자등록번호 및 공급가액과 세액을 구분기재하였는가?	공급자 서명확인은 2000년부터 제외됨.
신용카드매출전표수취명세서는 작성하였는가?	반드시 제출하여야 매입세액 공제됨.
매입세액불공제분에 해당되는 것이 있는가(특히 접대비, 승용차 유지비 관련)?	세금계산서에 의한 매입세액불공제 사유분 공제 불가
간이과세자 및 면세사업자와의 거래분은 아닌가?	매입세액 불공제
신용카드로 결제하고 세금계산서도 교부받았는가?	신용카드결제분은 세금계산서 수취 불가하나, 중복 수취한 경우에는 세금계산서에 의하여 매입세액으로 공제받고 신용카드매출전표 등은 보관하여 추후 세무서 소명자료로 활용.

◈ 의제매입세액 검토

항          목	분          석
면세로 공급받은 농․축․수․임산물인가?	2002년부터 소금(광물) 및 김치(단순가공식료품이지 농산물은 아님) 등도 해당
계산서 및 신용카드매출전표(직불카드 포함) 수취분인가?	매입처별계산서합계표, 신용카드매출전표수취명세서는 제출하였는가? → 미제출 및 기타 증빙은 공제 불가
농어민과의 직접거래분은 있는가? → 의제매입세액공제신고서는 작성하였는가?	○제조업자의 경우에만 가능하며, 타업종의 경우 일반영수증수취분은 공제 불가 ○반드시 의제매입세액공제신고서는 제출
공제율은 적정한가?	음식업 5/105, 기타 업종 2/102

◈ 대손세액공제 검토

항          목	분          석
대손사유에 해당하는가?	2006.2.9.부터 법인세법, 소득세법의 대손사유로 확대 ※ 주요 대손사유 ○파산법에 의한 파산 → 화의조건에 따라 배당결정 후 잔여채권 ○민사소송법에 의한 강제집행 → 미충당 채권(일부자산만 강제집행은 불가) ○사망실종선고 → 상속재산으로 회수할 수 없는 채권 ○회사정리계획의 인가 또는 화의인가 결정 ○상법상의 소멸시효 완성 → 통상 3년. 단, 음식․숙박․입장료는 1년 ○수표 또는 어음의 부도발생일로부터 6월이 경과된 날 → 채권과 관련된 근저당설정된 분은 제외(설정채권 초과분은 가능) ○회수기일 6월 이상 경과한 소액채권 → 채권자별 10만원 이하
상대방의 (잔여)재산은 없는가?	○ 회수할 수 없다는 판단의 입증이 필요    채무자의 파산, 강제집행, 형의 집행, 사업의 폐지, 사망, 실종, 행방불명 등→ 무재산 입증 필요 ○ 대손사유의 발생에 관한 입증만으로 대손요건 충족    소멸시효완성채권, 대손승인채권, 국세결손처분채권, 경매취소압류채권, 부도어음·수표(근저당설정분 제외)
공급일로부터 5년이 경과된 날이 속하는 과세기간의 확정신고기한 내에 대손이 확정되었는가 ?	������ 2003.6.1 공급분 → 2008.7.25까지 대손이 확정되어야 됨.
대손분이 부가가치세 신고시 매출로 신고되었는가?	○미신고분은 공제 불가(영수증 교부분도 가능) ○경정시 포함된 매출채권 공제 가능
부도발생의 경우	○부도발생일(금융기관의 부도방 확인일을 말함)로부터 6개월이 경과되었는가? (서면3-1223,2006.6.23) ∙1기 확정신고시 공제 가능 부도발생일： 직전연도 6.30～직전연도 12.29 ∙2기 확정신고시 공제 가능 부도발생일： 직전 연도 12.30～당해 연도 6.29 ○부도수표(어음)와 관련된 저당권이 설정되었는가? → 공제 불가 → 근저당설정금액 초과분은 가능 ○사업자가 부도수표(어음)를 최종적으로 소지하고 있는가(최종소지인 이외는 공제 불가)? ○ 수표 또는 어음의 발행자가 최초로 부도가 발생한 날 이전에 확정된 중소기업의 외상매출금이 있는 경우 대손세액으로 공제 가능(2006.2.9부터)
대손이 확정된 날이 속하는 과세기간인가?
예정신고시 공제받지 않았는가?	확정신고시에만 공제 가능하며, 예정신고 때는 불가
대손금액에는 부가가치세가 포함되었는가?	반드시 부가가치세를 포함하여 계산

※대손세액으로 공제받을 수 있는 방법(예시)

부도로 공제받지 못한 경우 → 경정청구 → 상법상 소멸시효 완성→ 경정청구

◈ 재활용폐자원 매입세액공제 검토

항          목	분          석
공제대상 사업자인가?	폐기물재생처리업,중고자동차매매업,한국자원재생공사,중고자동차 수출업, 재생재료수집업
공제대상 폐자원인가?	고철, 폐지, 폐유리, 폐합성수지, 폐합성고무, 폐금속캔, 폐건전지, 중고자동차, 폐비철금속류, 폐타이어, 폐섬유, 폐유
일반과세자(법인, 미등록사업자 포함)로부터 수집분인가?	세금계산서 교부가 불가능한 자로부터 수집분만 해당됨에 유의(일반인, 간이, 면세사업자 등)

※중고자동차의 경우 10/110을 적용(기타는 8/108)

◈ 공통매입세액 검토

항          목		분          석
공통 매입 세액	과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되는 재화(용역)인가?	부동산 공급에 대한 광고료도 안분계산대상
	공통사용 재화(용역)와 관련된 과세 및 면세수입금액 비율로 계산하였는가?	○공통사용재화와 관련없는 수입금액을 감안하면 안됨. ○당해 과세기간 수입금액 기준
	면세가액비율이 5% 미만인가?	면세비율 5% 미만인 경우 전액 공제 (면세면적비율은 해당 안됨)
납부 환급세액 재계산	감가상각자산의 경우 공통매입세액 안분계산 후 납부(환급)세액 재계산을 하였는가?	감가상각자산의 경우 반드시 검토
	경과된 과세기간수는 검토하였는가?	건물 및 구축물：10과세기간(5년) 기타 감가상각자산：4과세기간(2년)이 지나면 재계산 안함.
	기준과세기간보다 ±5% 이상인가?	기준과세기간보다 면세비율이 5% 이상 증가 또는 감소하는 경우에만 재계산

◈ 신용카드발행액공제 검토

○개인사업자인가?

○영수증을 교부할 수 있는 사업자인가?(매입세액공제는 모든사업자가 해당되나 발행액 공제는 영수증 교부사업자만 해당)

○연간 500만원을 초과하지 않았는가? → 과세기간별 500만원이 아님

○당해 공제금액을 차감하기 전의 납부할 세액을 초과하지 않았는가?

(당해 금액공제로 환급세액 발생하면 안됨)

◈ 성실신고사업자 세액감면

   ○ 2005년 제2기(2005년 제2기 신규로 사업을 개시한 사업자의 경우에는 당해 과세년도의 과세표준을 12월로 환산한 금액) 업종별 수입금액(법인세법 제43조의 규정에 의한 기업회계기준에 의하여 계산한 매출액)미만인가?

    ○ 다음 요건을 모두 충족하였는가?

     [계속사업자]

     - 2006/1기분 과세표준을 2005/2기분 과세표준보다 100분의 30을 초과하여 신고할 것.

        ※매기분 신고시마다 직전과세기간보다 130% 이상 초과하여 신고시 다른 배제기준에 해당되지 않는다면 경감규정을 추가로 적용(2005/2기를 적용받았다하여도 2006/1기가 2005/2기보다 130%를 초과한다면 2006/1기를 추가로 적용받음.

     - 업종별 과세표준신장기준율 이상 신고할 것

     [2006/1기 신규사업자]

     - 영수증교부대상사업자는 신규사업자 신용카드 등의 과세표준 기준율, 기타의 사업자는 세금계산서교부비율이 100%를 초과할 것

   ○ 당해 공제세액을 차감하기 전 각 과세기간의 납부할 세액을 한도로 공제하였는가?

   ○ 신용카드발행액공제는 배제하였는가?

      → 중복공제는 불가

   ○ 2005/2기분까지 공제받은 사업자는 공제받은 직전과세기간보다 130%를 초과하여 신고하였는가?

      → 2005/1기 과세표준 1억원, 2005/2기 과세표준 1억4천만원으로 2005/2기 중에 납부세액을 경감받았으나, 2006/1기부터 2007/1기까지의 과세표준을 1억3천만원 이하로 신고하면 그 과세기간부터는 납부세액을 경감 받을 수 없음

  【 이번신고시 유의할 사항】

   경감대상과세표준 계산시 [당해 과세기간의 과세표준－(직전과세기간의 과세표준×업종별 과세표준 신장률)] 직전과세기간중에 신규로 사업을 개시하거나 휴업 등으로 인하여 직전과세기간이 6월 미만인 경우 사업개시전의 기간 또는 휴업기간을 제외한 사업기간에 대한 과세표준 합계액을 6월로 환산하지 않았으나 이번신고분부터는 6월로 환산하며, 1월 미만은 1월로 함에 유의 (재소비-289, 2006.3.23 ).

◈ 차감납부세액 검토

○예정미환급세액과 예정고지납부세액은 정확하게 확인하여 기재하였는가?

(예정미환급세액 기재누락 사례 및 예정고지납부세액 추정공제 착오 사례 방지)

◈ 가산세 검토

구        분		대        상		적용금액	사업자별
미등록		등록하지 아니한 때		공급가액	1%
매출처별 합계표	미제출	예정․확정 미제출 또는 수정신고시 제출
	부실기재	등록번호와 공급가액 중 누락, 오류
	지연제출	예정분을 확정시 제출			0.5%
매입처별 합계표	교부시기 상이	교부시기 이후 교부받은 분(당해 과세기간 내)			1%
	미제출	예정․확정시 미제출	수정신고,경정청구, 기한후 신고시 제출하는 경우 제외
	부실기재	등록번호와 공급가액 중 누락, 오류
	공급가액 과다기재	공급가액을 과다하게 기재
신고불성실		무신고, 과소신고, 초과환급신고		세액	10%
납부불성실		무납부, 과소납부		세액	연 10.95%
영세율과세표준		영세율과세표준 과소신고		과세표준	1%

질문 :  안경점을 경영하고 있습니다.   이번 상반기(1~6월) 매출액이  카드와 현금 포함 4천만원 정도 나왔습니다.   세금계산서는 2백8십만원정도 받았습니다. 이러면 제가 낼 부가세는 어느정도 나오나요....  정확한 계산법좀 알려주세요

답변 ;
 질문자가 부가가치세 일반과세자라면,
 1기의 총매출금액이 4천만원이라면 부가가치세는 3백6십만원 정도가 됩니다.
 그리고 세금계산서에 의한 매입부가가치세가 2백8십만원이라면 납부하실 부가가치세는 8십만원 정도가 될 것입니다
 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 공제한 금액을 납부하게 됩니다.


질문 :
 부가가치세에 대해 궁금하여 문의드립니다.
 제가 알기로는 부가가치세금액 면제는 년간 2400만원이하일경우 부가가치세금을 내지 않는걸로 알고있습니다.
 궁금한것은 1분기 부가가치세액이 2400만원이고 2분기 실적이 0원일경우 부가가치세금 면제가 되는건지 궁금합니다.

답변 :
 간이과세자에 대한 부가가치세 납부세액 면제기준은 6개월간의 공급대가가 1200만원 미만이하여야 합니다.
 따라서, 6개월간의 부가가치세를 포함한 공급대가가 1,200만원 이상인 경우에는 부가가치세확정신고서 상의 납부세액을
 납부하여야 하는 것입니다.

 즉, 1기분 공급대가가  1,100만원이고 2기분도 1,100만원이라면 부가가치세가 납부면제되는 것이나,
 1기분이 2,000만원이고 2기분이 100만원인 경우에는 1기분 부가가치세는 납부하여야 하고 2기분 부가가치세는
 납부면제가 되는 것입니다.

질문 과 답변

질문 ;
1톤트럭으로 직.택배를 하고 있는데요, 요즘 경기가 좋지 않은관계로 월 수입이 200만원정도 됩니다.
그럼, 부가가치세 신고를 해야 되는건가요?(질문1)

답변 ;
당 사업은 부가가치세 과세대상입니다. 그러므로 부가가치세를 신고하셔야합니다
사업자등록도 하셔야합니다.

질문 ;
해야된다면, 어떤 자료를 모아서 신고를 해야 하나요?(질문2)

 > 부가가치세법상 세금계산서 교부 및 수취의 의무가 있습니다
 > 신고할때 매입처별 세금계산서 합계표(공제액) 매출처별세금계산서 합계표를 제출해야합니다.

질문 ;
부가가치세 환급도 된다고 하는데, 어떤 경우에 환급이 되며, 얼마나 되는건가요?(질문3)

답변 ; 
> 사업과관련하여 매입된 세금계산서의 기재된 세액 전체를 환급받으실수 있습니다
> 매입세금계산서가 없을경우 환급 못받으십니다.
> 말은 환급이지만 매출세액에서 공제해주는 형식으로 하죠
> 즉 매출세액이 100원이고 매입세액이 90원이면 10원을 납부하셔야한다는거고
> 매출세액은 같으나 매입세액이 110원이라면 10원 환급받느시는거죠

질문 ;
면세사업자라는 것도 있다고 하는데, 저 같은경우에 면세 사업자로 들어가는건가요?(질문4)

답변 ; 
> 부가가치세법상 과세거래로 과세사업자가 되어야합니다.
> 과세사업자에는 일반과세자와 간이과세자가 있습니다
> 연매출 4800을 기준으로 그 이하를 간이과세자 이상을 일반과세자로 등록할 요건이 됩니다.
> 간이과세자는 일반과세자보다 적은 세율로 납부합니다. 대신 매입세액이 있어도 환급 못받습니다.

질문 ;
저 경우에는 부가가치세를 꼭 신고를 해야 이득인지,아님 안해도 무관한지 자세한 답볍 부탁드릴께요.(질문5)

답변;
> 신고하지 않을경우 각종가산세가 있습니다, 무조건 신고하셔야합니다

질문 ;
제일 중요한것 부가가치세의 정의도 부탁드립니다.(질문6)

답변 ;
 > 부가가치세란 각 단계별 사업자가 추가한 부가가치에대한 세금으로 현행 10%를 규정하고 있습니다.
 >전단계 세액공제법
 > A사업자가 자재등을사와서 B사업자에게 1000원에 공급합니다 B는 여기에 500원을 추가해서 C에게팔고
     C사업자는 소비자에게 300원을 추가하여 팝니다
  > A업자는 B사업자에게 팔때 100원의 부가가치세를 거래징수하여 세무서 납부합니다
  > B사업자는 C사업자에게 팔때 150원의 세금을 거래징수하여 세무서에 납부합니다 
  > C사업자는 최종소비자에게 팔때 180원을 거래 징수하여 세무서에 납부합니다.
      위와같은경우에 이미과세된 부분에대해서 다시금 과세가되는 이중과세의 문제가 발생합니다.
      그래서 현행 부가가치세법은 전단계 세액 공제법을 채택하고 있습니다
      A사업자는 그래도 100원을 납부하고요 B사업자는 매출세액150 - 매입세액 100 = 50원만 납부하면 되고요
      C사업자는 매출세액180 - 매입세액 150 = 30원만 납부하면 됩니다.
      그래서 각 단계사업자가 납부하는 세액의 합계가 최종소비자가 부담하는 금액과 일치합니다
      이렇게 부가되고 신고하고 환급/납부하는것이 부가가치세입니다.

 질문 ;
연말정산도 해야 하나요.? 부가가치세신고해서 환급 받느것과, 연말정산과 다른점은 무엇인가요?

답변 ;
  연말정산은 소득세법에서 다룹니다. 이소득세법의 과세기초가 부가가치세이기때문에 서로 밀접한 관계가 있죠
  부가가치세의 환급은 투자를 촉진하고 세금계산서 강제수수를 위하여 하는것이고 연말정산은,
  예를들어 머 부가세납부를 얼마나 했는지 등등 적용세법이 다릅니다.